Налоговая ставка устанавливается равной 13 %. Исключение составляют ставки налогов на доходы от выигрышей в лотереях, страховых выплат по договорам добровольного страхования, составляющие 35 %.
Налогоплательщики самостоятельно исчисляют сумму налога и представляют в налоговый орган налоговую декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Единый социальный налог (взнос) предназначен для мобилизации средств на реализацию прав граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение и медицинскую помощь. Этот налог зачисляется в государственные внебюджетные фонды: Пенсионный, социального страхования и обязательного медицинского страхования.
Налогоплательщиками данного налога являются работодатели, производящие выплаты наемным работникам.
От уплаты данного налога освобождаются:
• организации любых организационно-правовых форм с суммы выплат и иных вознаграждений, не превышающих в течение налогового периода 100 ООО руб. на каждого работника-инвалида;
• общественные организации инвалидов;
• учреждения, созданные организациями инвалидов для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, ф и зкулыурно-спортивных, научных, информационных и иных социальных целей.
Налоговым и отчетным периодом считается календарный год.
Налог взимается с сумм выплат и иных вознаграждений работникам предприятия.
Ставки налога устанавливаются по специальной шкале, приведенной в Налоговом кодексе Российской Федерации. Так, например, при сумме выплат и иных вознаграждений на одного работника до 100 000 руб. в год взнос в Пенсионный фонд составляет 28 %, в Фонд социального страхования – 4 %, Фонд обязательного медицинского страхования – 3,6 % (в том числе: в федеральный фонд – 0,2 %, в территориальный фонд – 3,4 %). А всего в этом случае единый социальный налог составит 35,6 %.
Прочие налоги, акцизы и пошлины. Из прочих налогов, имеющих большое значение для предпринимательской деятельности, рассмотрим налоги на имущество предприятий и физических лиц, акцизы и государственные пошлины.
Налогом на имущество предприятий облагается имущество, находящееся на балансе данного предприятия или его филиала, в его стоимостном выражении. Для расчета налога берется среднегодовая стоимость имущества предприятия. От данного налога освобождается имущество бюджетных учреждений и организаций, органов государственного управления, предприятий по производству и переработке сельхозпродукции, жилищно-коммунального хозяйства, вновь созданных предприятий (в течение одного года после их государственной регистрации) и некоторых других предприятий. Ставки по данному налогу устанавливаются в зависимости от видов деятельности предприятий представительными органами власти республик, краев, областей в составе России. Уплата налога в бюджет осуществляется ежеквартально.
Налог на имущество физических лиц взимается с граждан (физических лиц), имеющих в собственности определенное имущество. Таким имуществом являются жилые дома, квартиры, гаражи, дачи, другие строения и сооружения, а также самолеты, вертолеты, моторные лодки и другие транспортные средства (за исключением автомобилей и мотоциклов, облагаемых другим – дорожным – налогом). Для расчета налога на строения, помещения и сооружения берется их стоимость по данным органов коммунального хозяйства; для расчета налога на транспортные средства – по данным организаций, осуществляющих их регистрацию. От этого налога освобождаются инвалиды I и II групп, инвалиды Великой Отечественной войны, некоторые другие категории граждан. Кроме того, от налога на строения, сооружения и помещения освобождаются пенсионеры, а также солдаты на период прохождения срочной службы.
Ставка по налогу на транспортные средства зависит от вида средства и мощности его мотора. Например, за вертолет платят налог с каждой лошадиной силы мощности, за моторную лодку – за определенный промежуток времени ее эксплуатации. Уплата налога осуществляется два раза в год.
Акцизы – это косвенные налоги, включаемые в цену товара и оплачиваемые покупателем. Акцизами, как правило, облагаются товары, не являющиеся предметами первой необходимости. Это всевозможные деликатесы, алкогольные напитки, табачные изделия, предметы роскоши. К ним относятся, например, деликатесная продукция из осетровых и лососевых рыб (икра, балык), шоколад, винно-водочные изделия, легковые автомобили, ювелирные изделия, бриллианты, высококачественный фарфор и хрусталь, ковры, изделия из натурального меха и кожи. Акцизом облагается стоимость указанных товаров – их отпускная цена. Этот налог платят все предприятия, реализующие указанные товары. Ставки акцизов утверждаются правительством Российской Федерации. Сумма акцизов определяется самостоятельно плательщиком, который при этом исходит из того, какой объем товаров был реализован. Уплата налога осуществляется, как правило, каждую декаду.
Государственная пошлина – особый вид выплат государству за совершение определенных действий в интересах плательщика и за выдачу документов, имеющих юридическое значение. Государственная пошлина выплачивается за подаваемые в суд и арбитраж заявления, нотариальные действия, регистрацию актов гражданского состояния, выдачу документов для выезда за границу и т. д. Ставки государственной пошлины зависят от вида действия, величины исковых сумм и других обстоятельств по решаемому в государственном органе вопросу. При этом для различных категорий действий и граждан предусмотрен ряд льгот. Государственная пошлина уплачивается наличными деньгами, пошлинными марками или по безналичному расчету перед совершением действия.
Особенности налогообложения и льготы по налогам для малого бизнеса
Важнейшим направлением государственной политики поддержки малого и среднего бизнеса является снижение налогового бремени и упрощение процедур налогообложения.
Практика ряда стран с развитой и процветающей рыночной экономикой (Франция, Испания) неопровержимо доказывает необходимость особых щадящих налоговых режимов для малых и средних предприятий. В других странах (Великобритания, Голландия, Швеция, США) для этих предприятий действуют обычные правила налогообложения, но предусматриваются конкретные адресные льготы.
В Великобритании для малых и средних предприятий ставка налога составляет 27 % при стандартной ставке 35 %. Во Франции на 50 % снижается подоходный налог с юридических лиц для вновь создаваемых малых и средних предприятий в течение первых пяти лет. В Японии для индивидуальных производителей установлен минимум годового дохода в 100 тыс. иен, не облагаемый налогом. В США налоговые льготы малым предприятиям устанавливаются на уровне штатов с целью привлечения предпринимателей в депрессивные районы.
