Перечень утвержден Постановлением Правительства Российской Федерации от 19 марта 2001 г. № 201 «Об утверждении перечней медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения в медицинских учреждениях Российской Федерации, лекарственных средств, суммы оплаты которых за счет собственных средств налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета» (далее Перечень). С перечнем расходов на лечение можно ознакомиться в приложении 1.
К недорогостоящим видам услуг по лечению относятся:
– услуги по диагностике и лечению при оказании скорой медицинской помощи;
– услуги по диагностике, профилактике, лечению и медицинской реабилитации при оказании амбулаторной или стационарной медицинской помощи, а также оказании медицинской помощи в санаторно-курортных учреждениях;
– услуги по санитарному просвещению населения.
По дорогостоящим видам лечения, в соответствии с Перечнем, сумма расходов принимается к вычету без ограничения.
Социальный налоговый вычет в части расходов на лечение предоставляется налогоплательщику налоговым органом на основании заявления о предоставлении вычета, налоговой декларации и платежных документов, подтверждающих фактически произведенные налогоплательщиком расходы.
Получить социальный налоговый вычет можно, если вы лечились в любом из медицинских учреждений России. Это может быть и поликлиника, и больница, и частный врач. Оплачивая услуги по стоматологии, также можно получить вычет. Главное, чтобы врач имел лицензию на осуществление медицинской деятельности.
Для получения социального налогового вычета по расходам налогоплательщика на свое лечение, а также по расходам налогоплательщика на лечение супруга (супруги), своих родителей и (или) своих детей в возрасте до 18 лет одновременно с налоговой декларацией по налогу на доходы физических лиц необходимо представить следующие документы:
· заявление на предоставление налогового вычета;
· справку (справки) о доходах по форме № 2-НДФЛ о сумме полученного дохода и удержанного налога на доходы физических лиц за отчетный налоговый период;
· справка об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы Российской Федерации по форме, утвержденной приказом Минздрава России и МНС России от 25.07.2001 № 289/БГ-3-04/256 "О реализации Постановления Правительства Российской Федерации от 19 марта 2001 г. № 201 «Об утверждении перечней медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения в медицинских учреждениях Российской Федерации, лекарственных средств, суммы оплаты которых за счет собственных средств налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета». Данная справка об оплате медицинских услуг заполняется всеми учреждениями здравоохранения, имеющими лицензию на осуществление медицинской деятельности, независимо от ведомственной подчиненности и формы собственности, и удостоверяет факт получения медицинской услуги и ее оплаты через кассу учреждения здравоохранения за счет средств налогоплательщика;
· платежные документы (их копии), подтверждающие внесение (перечисление) налогоплательщиком денежных средств медицинскому учреждению Российской Федерации;
· договор налогоплательщика (его копия) с медицинским учреждением Российской Федерации об оказании медицинских услуг или дорогостоящих видов лечения, если такой договор заключался;
· копия лицензии медицинского учреждения на осуществление медицинской деятельности;
· копия свидетельства о браке, если налогоплательщиком оплачены медицинские услуги и лечение за своего супруга;
· копия свидетельства о рождении налогоплательщика, если налогоплательщиком оплачены медицинские услуги и лечение за своего родителя (родителей), или иной документ, подтверждающий родство;
· копия свидетельства о рождении ребенка (детей) налогоплательщика, если налогоплательщиком оплачены медицинские услуги и лечение за своего ребенка (детей) в возрасте до 18 лет;
Для получения соцвычета налогоплательщик должен представлять в налоговую копию лицензии. Но в соответствии с письмом ФНС России от 31 августа 2006 г. № САЭ-6-04/[email protected]) достаточно того, чтобы ссылка на реквизиты лицензии содержалась в договоре на лечение либо в справке об оказанных медицинских услугах.
Предоставлять договор на лечение в налоговую можно просто принести его копию. Обращаться за заверением к нотариусу нет необходимости, об этом говорится в письме ФНС России от 31 августа 2006 г. № САЭ-6-04/[email protected] Главное, чтобы рядом с вашей подписью была расшифровка фамилии и указана дата.
Для подтверждения оплаты стоимости лечения выдается специальная справка, ее форма утверждена Приказом Минздрава России от 25 июля 2001 г. № 289. Она выдается по требованию налогоплательщика. Справка удостоверяет факт получения медицинской услуги и заполняется после оплаты лечения при наличии кассовых чеков или приходных ордеров.
В левом верхнем углу справки должна стоять печать медучреждения, включающая полное наименование и адрес, ИНН, номер и дату выдачи лицензии, срок ее действия и орган, которым она выдана.
Особое внимание нужно обратить на то, как заполнены строки «Ф.И.О. пациента» и «Ф.И.О. налогоплательщика». Если вы платите за свое лечение, то есть являетесь одновременно и плательщиком, и пациентом, то в первой строке должен быть прочерк, а ваши данные занесены только во вторую графу. А если вы оплачиваете медуслуги за ребенка или родителя, то заполняются оба поля: в графе «Ф.И.О. налогоплательщика» указываются ваши фамилия, имя и отчество, а в графе «Ф.И.О. пациента» – данные того, кто лечился.
Кроме того, в справке должна быть указана стоимость услуги – на основании кассового чека. Сумма должна быть проставлена в рублях.
Без этой справки вы можете даже не обращаться в налоговую за получением вычета.
Единственное условие: сдавая в налоговую копию договора, захватите с собой его подлинник. Инспектор, сравнив бумаги, поставит отметку о соответствии предъявленных копий и укажет дату их принятия.
Налогоплательщики также имеют возможность оформить социальный налоговый вычет по суммам, направленным на оплату медицинских услуг в санаторно-курортных учреждениях, даже в том случае, если путевка куплена через туристическое агентство. Пунктом 4 Перечня медицинских услуг, предусмотрены также услуги по диагностике, профилактике, лечению и медицинской реабилитации при оказании населению медицинской помощи в санаторно-курортных учреждениях.
Для получения социального вычета за санаторно-курортное лечение нужно только попросить в санатории справку об оплате медицинских услуг с вписанным в нее перечнем процедур (Письмо Минфина России от 7 июня 2006 г. № 03-05-01-04/146).
В соответствии с Письмом Минздрава России от 1 ноября 2001 г. № 2510/11153-01-23 социальный вычет может быть предоставлен на часть стоимости путевки, которая соответствует объему медицинских услуг, заложенному в стоимость путевки, а также на сумму оплаты медицинской помощи в санаторно-курортных учреждениях, не входящей в стоимость путевок, дополнительно оплаченной налогоплательщиком.
Справки, подтверждающие оплату медицинских услуг и дорогостоящего лечения за счет средств налогоплательщика, в соответствии с Приказом № 289/БГ-3-04/256, должны выдаваться всеми учреждениями здравоохранения, имеющими лицензию на осуществление медицинской деятельности и оказывающими гражданам платные медицинские услуги. Форма собственности и ведомственная подчиненность значения не имеет.
Справки выдаются в подтверждение соответствующих расходов налогоплательщика по оплате медицинских услуг и дорогостоящего лечения, оказанных начиная с 1 января 2001 г.
Справка выдается налогоплательщику по его требованию соответствующим медицинским учреждением на основании личного обращения налогоплательщика или его уполномоченного представителя. Справка может быть направлена по письменному заявлению налогоплательщика в его адрес заказным письмом с уведомлением о вручении. Документы, подтверждающие отправку указанного письма и его вручение налогоплательщику, вместе с заявлением налогоплательщика подшиваются к корешку справки, остающемуся в медицинском учреждении.
Для получения социального вычета могут быть приняты расходы, оплаченные налогоплательщиком за медицинские услуги физическим лицам, занимающимися частной медицинской практикой, осуществляющими предпринимательскую деятельность без образования юридического лица. Они должны быть зарегистрированными в установленном порядке и, иметь необходимую лицензию на соответствующий вид деятельности.
Еще недавно налоговики считали, что вычет на лечение у индивидуального предпринимателя получить невозможно. Об этом говорилось в Письме Минздрава России от 1 марта 2004 г. № 2510/1860-04-32.
