появился лишь в апреле 1916 года, причем взимали его не только со своих граждан, но и с живших в России иностранцев.
Суть подоходного налога ясна и прозрачна – 13 процентов с суммы заработка, каким бы он ни был. Хотя не так давно введена была новация: теперь те, кто получает свыше 5 миллионов в год, должны платить уже 15 процентов, но лишь с суммы, превышающей этот порог. Кстати, во времена СССР налог был не «плоским», а прогрессивным, однако в пореформенной России решили от такой практики отказаться.
НЕУДАЧА С ПОДОХОДНЫМ НАЛОГОМ
Когда в 1449 году английский король Генрих VI попытался ввести подоходный налог, это закончилось бунтом в графстве Кент. Восставшие разграбили дюжину поместий правящей династии и убили десятки герцогов и баронов. В итоге главного сборщика налогов казнили, а налог отменили – от греха…
Как правило, выплата подоходного налога гражданам никакой головной боли не сулит: его «автоматически» перечисляет в налоговые органы работодатель. Хотя некоторым людям все же приходится каждый год заполнять налоговую декларацию – если он получал деньги, например, из нескольких источников и без перечисления налога на доходы физических лиц (именно так официально называется подоходный).
Помимо этого «налога для всех», есть и другие: например, транспортный для владельцев автомобилей и имущественный – для тех, кто владеет землей, домом или квартирой. Эти налоги гражданин платит самостоятельно, получив извещение налоговой службы.
Пока речь шла исключительно о так называемых прямых налогах, то есть тех, которые человек платит в зависимости от величины дохода или стоимости имущества. Но есть налоги и косвенные – как правило, мы и не задумываемся о том, что они тоже идут в казну из нашего кошелька. А ведь так оно и есть, потому что налог на добавленную стоимость, акцизы или пошлины включаются в цену товара, который мы покупаем в магазине.
Есть еще один вид налога, который даже не очень понятно, куда отнести, – налог с самозанятых и индивидуальных предпринимателей. С одной стороны, он вроде тоже с доходов, но с другой – ближе к бизнесу, нежели к частному лицу.
ПРИБЫЛЬ СТОИТ ДЕНЕГ
Гораздо сложнее выглядит система налогообложения предприятий – юридических лиц. Поскольку в выплатах предприятий переплетаются налоговые платежи и внебюджетные сборы (к ним обратимся отдельно), обычно говорят об общей фискальной нагрузке на предприятия, и она, надо сказать, весьма высока.
Лао-цзы
С налогом на доходы физических лиц мы только что разобрались. За что же еще платит предприятие? Вот здесь придется распутывать клубочек, ибо налоги идут не только в федеральную казну, но и в региональную и в местную. Сначала рассмотрим весь перечень, не разделяя на выплаты для граждан и предприятий.
Местных налогов четыре вида: земельный, на имущество физических лиц, торговый и лицензионные сборы. Столько же их и в регионах: транспортный, на имущество организаций, региональный лицензионный сбор и налог на игровой бизнес (если таковой в области или крае присутствует). Самый большой список – федеральный, в него, помимо акцизов, НДФЛ, госпошлин и лицензионных сборов, входят налоги на прибыль предприятий, на добычу полезных ископаемых, а также на дополнительный доход от этой добычи, и водный налог.
Теперь надо объяснить, почему налоговых списков три. Да потому, что именно из налогов и сборов формируются не только федеральный, но и региональные и местные бюджеты. Такой порядок дает возможность регионам и городам развиваться самостоятельно, рассчитывая на свои доходы. Конечно, здесь изначально заложено некое неравенство: многомиллионная Москва заведомо будет иметь неизмеримо больший городской бюджет, чем небольшой провинциальный городок, где и жителей мало, и предприятий почти нет. Вот и приходится таким городкам потуже затягивать пояса или обращаться в центр за дотацией.
«Оттого народ голодает, что слишком велики и тяжелы государственные налоги. Это именно причина бедствий народа»
(Лао-цзы)
Но вернемся на предприятие. Как видно из списка, ему приходится выплачивать, помимо НДФЛ, еще и налоги на имущество, а главное, на добавленную стоимость и на прибыль. В сумме это довольно много: НДС – 20 процентов, для некоторых отраслей – 10 процентов, но есть и нулевая ставка. Налог на прибыль – те же 20 процентов, так что в сумме прибыльная компания платит довольно много. Правда, сразу нужно оговориться: для ряда предприятий (скажем ИТ-отрасли) приняты льготные ставки, а некоторые и вовсе освобождены от этого налога. Например, малые предприятия, налогообложение которых носит совсем другой характер.
Разумеется, в самом сложном положении с точки зрения фискальной нагрузки оказались компании, занимающиеся добычей полезных ископаемых, – налог на эту деятельность исчисляется по так называемым специфическим ставкам и выливается в крупные суммы, так что недаром нефтегазовые корпорации в России входят в число самых «дорогих» налогоплательщиков.
А КАК В США?
Федеральный подоходный налог в США был введен в 1861 году, во время Гражданской войны. Вначале шкала была плоской и составляла 3 процента с суммы, превышавшей доход в 800 долларов в год. Сейчас необлагаемая сумма составляет 8950 долларов в год, а ставка варьируется от 10 до 39,6 процента
ВНЕ БЮДЖЕТА
Но если вы спросите любого директора, какие налоги и сборы для него обременительны больше всего, он наверняка ответит вам: фонд оплаты труда. И будет прав. Потому что уплатой НДФЛ (который к тому же идет из зарплаты сотрудника) дело не ограничивается. Есть платежи, которые привязываются к общему зарплатному фонду и делают его еще дороже. В первую очередь – взносы в Пенсионный фонд. Говоря, что, мол, зарабатываем себе пенсию, мы не совсем правы, поскольку будущую пенсию нам обеспечивает наш работодатель, ежемесячно перечисляя 22 процента из фонда заработной платы. Не будь этих денег, нечем было бы платить пенсионерам. По сути, те, кто сегодня трудится, обеспечивают пенсию своим папам, мамам, а может быть, дедушкам и бабушкам. Право, стоит об этом подумать, соглашаясь на зарплату «в конверте». Да, с нее взносов не платят, но из каких денег вы собираетесь получать свою будущую пенсию, если другие работники точно так же, как и вы, согласятся получать «черную» или «серую» зарплату?
Пенсионный фонд – так называемый «внебюджетный», то есть деньги в него идут не из бюджета, а формируется он из взносов. Точно так же как другие фонды: социального и обязательного медицинского страхования. С ФОМС все понятно – каждый из россиян имеет страховой медицинский полис и предъявляет его в поликлинике. А социальный – это тот, из средств которого оплачивают больничные листы
