Налоговое планирование с помощью офшорных полисов страхования жизни с переменной страховой суммой
В последнее время владельцы крупных капиталов в США все чаще используют швейцарские продукты страхования жизни не только для защиты активов, но и для оптимизации налога на доходы. Само по себе использование полисов страхования жизни как формы размещения капитала не ново. Обычный полис пожизненного страхования содержит инвестиционную составляющую, которая растет вместе с полисом. Хотя полисы, продающиеся в США, не всегда обеспечивают широкий выбор инвестиционных возможностей, доход от инвестиционной составляющей правильно структурированного полиса страхования жизни не облагается налогом. Таким образом, доходы полиса страхования жизни могут расти и быть освобождены от налогов почти так же, как накопления по пенсионному плану 401 (k). Инвестиции в составе полиса также могут расти и не облагаться налогом. Не облагаемое налогом накопление дохода – весьма удачное решение для лиц, заинтересованных поднакопить денег к моменту выхода на пенсию или просто аккумулировать активы для передачи следующему поколению. Если же у владельца полиса возникает непредвиденная потребность в деньгах, он может получить ссуду под залог полиса. Таким образом, полис не только приносит доход, при необходимости застрахованное лицо может получить доступ к денежным средствам за счет не облагаемых налогом ссуд.
Полис страхования жизни, предлагаемый швейцарским страховщиком, может иметь структуру, аналогичную полису США. В силу этого доход, который дает швейцарский полис страхования жизни, не облагается налогом. Но в отличие от полисов, которые предлагаются в Соединенных Штатах, офшорные полисы обеспечивают финансовые преимущества и инвестиционные возможности, недоступные в США. Эти преимущества делают их не только популярным инвестиционным продуктом, но и источником дохода, не облагаемого налогом. Хотя не каждая швейцарская страховая компания предлагает страховые полисы, отвечающие налоговым требованиям США, некоторые крупные швейцарские страховщики оформляют швейцарские полисы страхования жизни в частном порядке, минуя рынок.
Структура таких полисов соответствует требованиям законов США о налогах на доходы по страховым полисам. Но, поскольку такие полисы не регистрируются в Соединенных Штатах, они, как правило, недоступны гражданам США. Однако, как уже говорилось, могут быть проданы международному трасту, учрежденному гражданином США.
Прочие преимущества швейцарских полисов
Офшорные полисы страхования жизни открывают широкие возможности планирования состояния для владельцев крупного капитала и их консультантов.
Стоимость. Одно из главных преимуществ офшорного страхования жизни – их стоимость, которая ниже американских. Полисы в США обычно распространяют агенты, которые берут крупные комиссионные, выплачиваемые из суммы страховой премии. Чтобы выплатить им комиссионное вознаграждение, американские страховщики вынуждены устанавливать премии выше, чем у страховых компаний, которые не нуждаются в агентах. Жесткое регулирование сектора страхования тоже ведет к росту накладных расходов, и это отражается на стоимости полисов. Но в таких юрисдикциях, как Швейцария, которая специализируется на страховых продуктах, накладные и административные расходы значительно ниже, поэтому страховые премии не столь высоки, как в США.
Частное размещение полисов. Как правило, швейцарский полис страхования жизни – это по сути заключаемый в частном порядке договор между страхователем и страховой компанией. Учитывая размеры страховой суммы и премий, швейцарский страховщик готов обсуждать положения договора, значимые для застрахованного лица. Иными словами, полис страхования жизни, в сущности, представляет собой договор между страховщиком и страхователем, условия которого обсуждаются практически так же, как при заключении контракта равноправными сторонами. Эта гибкость дает страхователю возможность предусмотреть все аспекты, которые важны лично для него.
Управление активами. Швейцарские продукты страхования жизни не только гарантируют налоговые льготы, но и обеспечивают гибкий подход к управлению инвестициями в составе полиса, практически не уступая пенсионным программам 401 (k). Страховая компания может заключить договор о работе с инвестиционной составляющей полиса с любым квалифицированным управляющим активами в мире, даже с тем, кого предложит сам страхователь. Швейцарская страховая компания открывает счет у инвестиционного менеджера на свое имя. Управляет активами клиента, размещенными на этом счете, доверительный управляющий, выбранный швейцарской страховой компанией либо предложенный страхователем или его финансовыми консультантами. Страхователь не может ежедневно контролировать свои активы на счете, но, прежде чем выделять средства международному трасту, который будет приобретать полис, он утверждает кандидатуру предложенного доверительного управляющего. Таким образом, его активами станет управлять инвестиционный менеджер, назначенный с его согласия. При этом страховщик тоже может выбирать управляющего активами или участвовать в принятии текущих инвестиционных решений, хотя он вправе делегировать полномочия по управлению инвестициями квалифицированному третьему лицу – управляющему активами.
Режим налогообложения доходов от страхового полиса
Как уже отмечалось, доход, который дает инвестиционная составляющая полиса страхования жизни с надлежащей структурой, освобожден от налогообложения в США. Законы, регулирующие эти нормы, достаточно сложны. Однако, чтобы получить освобождение от налогов, необходимо, чтобы полис имел составляющую страхования жизни, которая согласуется с суммой уплаченной премии и приемлема для страхователя. Иными словами, составляющая страхования жизни этого инструмента должна отвечать всем признакам «подлинного» полиса страхования жизни; в иных случаях его статус как полиса страхования жизни не будет признан. Анализ федеральных налоговых норм США, регулирующих налогообложение инвестиций в составе отечественных и зарубежных полисов страхования жизни, выходит за рамки данной главы. Чтобы убедиться, что полис страхования жизни, оформленный швейцарской страховой компанией, соответствует нормам налогового права США, потенциальному покупателю следует воспользоваться услугами квалифицированного налогового консультанта.
Фактическая отсрочка налогообложения при использовании зарубежного траста недоверителя
