еще ряд условий, в частности:
• вести деятельность на территории нескольких государств, в том числе в России;
• инвестировать минимум 50 млн руб. в течение полугода с момента регистрации компании на территории специального административного района.
Чтобы международная компания могла получить статус международной холдинговой, российская компания должна соответствовать одновременно нескольким критериям:
1. Организация создана до 2018 года и место ее нахождения на момент подачи заявления расположено на территории специального административного района.
2. Организация представила в налоговый орган по месту постановки на учет следующие документы и сведения:
• заявление о приобретении статуса международной холдинговой компании;
• документы, подтверждающие направление организацией уведомления;
• сведения о контролирующих лицах организации.
3. Лица, контролирующие организацию, на основе которой была создана международная компания, стали таковыми до 2017 года.
4. Не позднее чем за шесть месяцев до даты подачи заявления организация обязана направить уведомление о своем намерении приобрести статус международной холдинговой компании.
В то время как иностранная компания должна соответствовать следующим критериям:
1. Иностранная организация, на основе которой была образована международная компания, создана до 2018 года;
2. Лица, контролирующие иностранную организацию, на основе которой была создана международная компания, стали таковыми до 2017 года;
3. Не позднее чем через 15 рабочих дней со дня своей регистрации в РФ международная компания представила в свою налоговую инспекцию следующие документы и сведения:
• финансовую отчетность иностранной организации за последний финансовый год, завершившийся до даты регистрации;
• положительное аудиторское заключение;
• сведения о контролирующих лицах.
Контролирующим лицом международной компании признается гражданин или юридическое лицо с долей участия в ней более 15%. Для физического лица процент доли может быть суммой его личной доли и долей его супруга(–и) и/или несовершеннолетних детей.
Лицо может быть признано контролирующим и в случае, если условие о доле не соблюдено, но он фактически контролирует организацию в своих интересах или интересах супруга(–и) и/или несовершеннолетних детей.
Налоговые преимущества, которыми могут пользоваться структуры с международными холдинговыми компаниями в составе:
• Дивиденды, полученные международной холдинговой компанией, будут облагаться налогом на прибыль по нулевой ставке.
• Чтобы воспользоваться этим преимуществом, на день принятия решения о выплате дивидендов международная холдинговая компания должна не менее года непрерывно владеть на праве собственности 15%-м вкладом (и более) в уставном капитале организации, которая выплачивает дивиденды.
• Дивиденды, которые выплачены международной холдинговой компанией иностранным лицам, будут облагаться налогом на прибыль по ставке 5%.
Для применения этой нормы международная холдинговая компания должна быть публичной компанией на дату выплаты дивидендов и соблюсти еще ряд условий.
• Доходы от продажи акций или долей участия в российских или иностранных организациях, которые получает международная холдинговая компания, будут облагаться налогом на прибыль по нулевой ставке. Для этого также должны быть выполнены определенные условия.
• Прибыль международной холдинговой компании не будет учитываться при расчете прибыли лица, ее контролирующего.
• Международная холдинговая компания не должна будет учитывать в своей налоговой базе прибыль контролируемых ею компаний. Для этого нужно также выполнить ряд условий.
Нововведения, касающиеся налога на прибыль, действуют с 2019 года.
5. СВОБОДНАЯ ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ЗОНА В РЕСПУБЛИКЕ КРЫМ И СЕВАСТОПОЛЕ.
В свободной экономической зоне в Крыму (далее – СЭЗ) Федеральным законом № 377-ФЗ утверждено два типа налоговых льгот:
• общие льготы для ИП и других организаций, работающих на территории Севастополя и Крыма;
• льготы для резидентов СЭЗ.
Условия для резидентов СЭЗ:
• Пониженный налог на прибыль и повышенный амортизационный коэффициент в отношении основных средств для предприятий.
• Нулевой налог на имущество на протяжении 10 лет для организаций.
• Льготный НДС в том случае, когда товары проходят в границах свободной таможенной зоны.
• Нулевой земельный налог в течение первых трех лет деятельности.
• Нулевая ставка по налогу на прибыль в течение первых 10 лет в отношении налога, который отчисляется в федеральный бюджет.
Пониженная ставка для налогов, которые уходят в региональный бюджет: первые три года – до 2%, с четвертого по восьмой год – до 6%, затем – до 13,5%. (ФЗ вводит ограничение на максимальный размер такого налога, однако окончательную цифру устанавливает государственная власть Севастополя и Крыма.)
• Нулевая ставка имущественного налога первые 10 лет, если имущество создано или куплено только для осуществления деятельности в границах СЭЗ. Срок отсчитывается с момента, когда указанное имущество было принято на счет организации.
• Страховые отчисления – 7,6% на 10 лет для тех участников СЭЗ, которые подписали договор на участие в течение трех лет с момента создания СЭЗ в Крыму.
6. РЕГИОНАЛЬНЫЕ ИНВЕСТИЦИОННЫЕ ПРОЕКТЫ НА ДАЛЬНЕМ ВОСТОКЕ.
В 2013 г. в России были созданы правовые основы особого налогообложения при реализации региональных инвестиционных проектов (см. ФЗ-267 от 30 сентября 2013 г.). При этом порядок особого налогообложения распространился только на производство товаров и только на территории одного из следующих субъектов РФ:
• Республика Бурятия;
• Республика Саха (Якутия);
• Республика Тыва;
• Забайкальский край;
• Камчатский край;
• Приморский край;
• Хабаровский край;
• Амурская область;
• Иркутская область;
• Магаданская область;
• Сахалинская область;
• Еврейская автономная область;
• Чукотский автономный округ.
7. ИНДУСТРИАЛЬНЫЕ ТЕХНОПАРКИ, ТЕХНОПАРКИ И ТЕХНОПАРКИ В СФЕРЕ ВЫСОКИХ ТЕХНОЛОГИЙ.
Технопарк – это имущественный комплекс, который создан для осуществления деятельности в сфере высоких технологий. В него входят офисные здания и производственные помещения, а также вся необходимая инфраструктура. Общая площадь технопарка – 5 тыс. кв. м и более. Резидентами технопарка могут быть:
• малые и средние предприятия;
• научные организации;
• проектно-конструкторские бюро;
• учебные заведения;
• организации инновационной инфраструктуры;
• производственные предприятия или их подразделения;
• научно-исследовательские центры;
• бизнес-инкубаторы;
• иные объекты инфраструктуры, созданные для поддержки субъектов малого и среднего предпринимательства.
Промышленный или индустриальный технопарк – это совокупность объектов инфраструктуры (транспортной, коммунальной и технологической). Они предназначены для того, чтобы субъекты промышленной деятельности выпускали продукцию, которую ранее не производили и/или которая не имеет аналогов в РФ. Такими технопарками занимаются управляющие компании.
Технопарк в сфере высоких технологий – имущественный комплекс, созданный для обслуживания инновационных компаний (резидентов технопарка): их размещения и развития, а также запуска и продажи их продукции, услуг и технологий (в том числе за счет территориальной интеграции с научными и/или образовательными организациями). Таким технопарком также управляет УК.
Все технопарки получают субсидии из бюджета РФ. Так государство возмещает затраты на создание и обслуживание их инфраструктуры, которые несут субъекты РФ.
Также субъекты
