IRA, финансируемые работодателем
В США существуют два вида самоуправляемых IRA, финансируемых работодателем: SEP IRA и SIMPLE IRA. Владельцам малых предприятий следует тщательно взвесить выбор IRA, определив наиболее оптимальный план в зависимости от размера бизнеса, количества сотрудников и суммы дополнительных взносов, которые компания сможет им предложить.
Упрощенный (SEP) IRA позволяет работодателю переводить на пенсионные счета сотрудников до 25 % их заработной платы или до $45 000, в зависимости от того, какая сумма меньше. В 2007 г. максимальный размер заработной платы, по который рассчитывался взнос, составлял $225 000. SEP IRA не предусматривает «ускоренных» взносов.
Накопительный (SIMPLE) IRA позволяет компаниям, имеющим в штате менее 100 сотрудников, открывать индивидуальные пенсионные счета для каждого из них при условии участия в программе. SIMPLE IRA похож на традиционный IRA, но допускает более крупные суммы личных взносов. Работодатель может полностью или выплачивать взносы сотрудника или вносить только часть взноса. В 2007 г. максимальный размер взноса по SIMPLE IRA составлял $10 500, а размер ускоренного взноса – $2500.
Разрешенные законодательством инструменты для вложения средств в IRA
Запрещенные операции
Несмотря на то что самоуправляемые IRA предоставляют своим владельцам достаточную свободу инвестирования, органы США, курирующие операции со счетами подобного типа, устанавливают определенные ограничения на виды операций. Нарушения ограничений известны как «запрещенные операции».
Так, запрещены любые сделки, в результате которых владелец самоуправляемого счета получил бы немедленно финансовую выгоду (подобные сделки называют сделками в собственных интересах). Примером может служить заимствование средств своего IRA, продажа имущества своему IRA, получение текущих доходов вне IRA от активов IRA, а также использование IRA в качестве обеспечения кредита.
Кроме того, строго запрещены прямые вложения средств самоуправляемых планов:
• в страхование жизни;
• предметы коллекционирования, включая произведения искусства, ковры, антиквариат, металлы (кроме золота, серебра и палладия), драгоценные камни, марки, монеты (кроме некоторых монет, выпускаемых в США), алкогольные напитки и др.;
• корпорации, включенные в подразд. S Кодекса о внутренних доходах США (так называемые S-корпорации), или иные категории организаций, определенные Министерством финансов.
Все иные виды вложений разрешены, если не противоречат политике кастодиана или доверительного управляющего пенсионного плана.
Несмотря на то что швейцарский аннуитет имеет признаки страхования жизни, он не квалифицируется как полис страхования жизни владельца IRA. Следовательно, покупка аннуитета не считается запрещенной операцией по мнению Налоговой службы США.
Лишение прав на льготы по IRA
По активам IRA запрещены следующие операции: передача прав на доходы или активы; продажа, обмен или сдача в аренду имущества; выдача займов; кредитование; приобретение товаров (услуг) или ссуд для лиц с ограниченными правами; предоставление фидуциариям права получать или пользоваться доходами или активами ради собственной выгоды.
В отношении IRA лицами с ограниченными правами считаются:
• владелец IRA и его супруг;
• родители или потомки владельца IRA, а также их супруги;
• инвестиционные консультанты или управляющие владельца IRA;
• любые корпорации, товарищества, трасты или недвижимое имущество, в которых владелец IRA имеет долю не менее 50 %;
• любые лица, предоставляющие услуги по IRA, включая доверительных управляющих и кастодианов.
Владелец самоуправляемого IRA, проводящий на средства этого пенсионного плана запрещенные сделки или операции с лицами, чьи права ограничены, теряет льготы по отложенным налогам. В подобных случаях все активы IRA возвращаются его владельцу в текущем налоговом году и облагаются подоходным налогом и штрафами.
Взносы IRA
Ежегодные взносы
Вклад IRA может открыть любое лицо, получающее в течение года облагаемый налогом трудовой доход. Для целей IRA к трудовому доходу относится заработная плата, гонорары, чаевые, бонусы, комиссии, налогооблагаемые алименты и содержание, выплачиваемое одним супругом другому при раздельном проживании.
В семье IRA могут иметь и муж, и жена, даже если один из них не работает. Ежегодные взносы на одного человека не должны превышать общую сумму облагаемого налогом трудового дохода или определенную сумму, которая указана в табл. 12.2, в зависимости от того, какая из них меньше. Владельцы IRA в возрасте более 50 лет могут добавлять «ускоренные» взносы, размер которых также указан в таблице.
Размер средств на счете IRA не ограничен. Все доходы традиционных IRA не облагаются налогом до снятия со счета. Для Roth IRA взносы не освобождаются от подоходного налога, поэтому снимать средства можно без уплаты налога по истечении пяти лет при выполнении определенных условий.
Таблица 12.2. Максимальный размер ежегодных взносов по традиционным IRA и Roth IRA
* Максимальный размер обычного взноса повышается на $500 в год, если кумулятивная инфляция превышает очередной 500-долларовый интервал.
Пролонгация счетов
При пролонгации все средства со счета снимаются и полностью или частично переводятся на другой пенсионный план. Например, можно перевести средства с квалифицированного плана на план IRA. Пролонгация должна быть завершена в течение 60 дней, иначе налоговые льготы на снятые средства будут отменены и должны облагаться налогом как обычный доход в год его получения. Если владельцу счета не исполнилось 59,5 лет, налоговые органы наложат на него штраф в размере 10 % полученной суммы (за исключением оговоренных случаев).
Владельцам пенсионных вкладов, планирующим пролонгировать свои счета, необходимо предпринять все меры для своевременного завершения операции, поскольку сведения обо всех временно снятых вкладах направляются в налоговые органы. Если в течение 60 дней не будет получено сведений о пролонгации, снятие средств будет считаться выплатой и на них будет начислен налог.
Не допускаются следующие варианты пролонгации:
• проведение более одной пролонгации одного и того же типа вклада, например из IRA в IRA, либо пролонгации с использованием одних и тех же средств в течение 12 месяцев;
• переход с SIMPLE IRA на традиционный IRA в первые два года с момента открытия счета;
• переход после 70,5 лет на IRA или на квалифицированный план, сумма которого равна установленной минимальной выплате налогоплательщику за соответствующий год;
