Выбор класса налогообложения (III и V или IV и IV) основывается на соотношении зарплат супругов.
При варианте III и V–III класс целесообразно иметь супругу, получающему большую зарплату. В зависимости от соотношения доходов супругов при подведении итогов за год может оказаться, что налоги ежемесячно недоплачивались (доход супруга, имеющего V класс, был менее 40 % общего дохода) или переплачивались (при обратной ситуации). Истинный размер налога может быть определен финансовым ведомством после того, как будут сданы декларации о доходах и определится суммарный годовой доход семьи. Разница компенсируется после подведения итогов.
При выборе класса налогообложения следует учитывать также возможные возмещения зарплаты: пособие ищущим работу, алименты, больничные выплаты, выплаты по беременности и пр., так как они начисляются от зарплаты нетто. То есть, если одному из супругов предполагаются выплаты, то ему выгоднее иметь III класс налогообложения.
По желанию супруги могут подвергаться совместному налогообложению (gemeinsame Besteuerung). Взимаемый при этом ежемесячный подоходный налог подлежит корректировке. Ведь работодатель каждого из супругов исходит только из зарплаты (дохода) своего работника. Сумма подоходного налога уточняется в конце года по «супружеской» таблице (Splittingtabelle) на совместный доход, что позволяет, как правило, сократить налог.
Налоговый класс указывается в налоговой карте (Lonsteuerkarte), которую получают все взрослые жители Германии, имеющие право на работу. По желанию супруги могут менять налоговые классы один раз в течение года (IV + IV на III + V, или наоборот). Работодатели обязаны вписывать в налоговую карту работника все данные о начисленной зарплате и уплаченных с этой зарплаты налогах. При подаче ежегодной налоговой декларации производится перерасчет полученных доходов и уплаченных налогов.
В зависимости от результата перерасчета налогоплательщику возвращаются переплаченные налоги или он производит доплату.
К затратам, уменьшающим налогооблагаемую базу доходов от несамостоятельной работы, относятся:
• взносы в профессиональные объединения;
• стоимость проезда между домом и работой:
✔ первые 10 км расстояния – 0,36 евро/за 1 км в день;
✔ за каждый следующий 1 км расстояния – 0,40 евро/за 1 км в день;
• приобретение и содержание средств труда:
✔ рабочая одежда и инструменты;
✔ специальная литература, канцтовары и т. д.;
• расходы, связанные с профессиональным образованием и повышением квалификации;
• расходы, связанные с переездом, если он связан с профессиональной деятельностью.
Если не доказаны более высокие расходы, то для любого работающего по найму к затратам относится так называемая паушальная сумма в размере 1044 евро в год. Если фактические расходы превышают паушальную сумму, то учитывается сумма фактических расходов.
13.4.5. Доходы от капитала
В соответствии с Законом о подоходном налоге к данному виду доходов относятся следующие три группы доходов:
1) доли прибыли и аналогичные доходы;
2) доходы от деятельности негласных товариществ (Stille Gesellschaft) или ссуд, за которые предусмотрено право на долевое участие в прибыли (partiarisches Darlehen);
3) прочие доходы от вложений под проценты и доходы от определенных операций по передаче прав собственности.
К первой группе относятся выплаты, основанные на участие владельца доли в юридическом лице:
• дивиденды и прочие выплаты на акции акционерных обществ и коммандитных обществ на акциях;
• распределение прибыли общества с ограниченной ответственностью между участниками общества;
• распределение прибыли между участниками товарищества;
• распределение прибыли на определенные права, связанные с участием в прибыли (Genussrechte);
• распределение прибыли инвестиционных фондов.
Распределение прибыли инвестиционных фондов имеет определенные налоговые особенности:
• налогообложение доходов происходит так же, как если бы владелец долей инвестиционного фонда приобретал акции и прочие ценные бумаги напрямую, без участия в инвестиционном фонде;
• сам инвестиционный фонд не подлежит налогообложению корпоративным и промысловым налогом;
• независимо от того, куда инвестиционный фонд инвестирует деньги, доходы, полученные владельцами долей инвестиционного фонда, считаются доходами от капитала;
• доходы от продажи ценных бумаг рассматриваются с налоговой точки зрения по-разному, в зависимости от типа фонда и владельца долей.
При рассмотрении вопроса о налогообложении от негласных товариществ следует иметь в виду, что к доходам от капитала относятся только доходы от деятельности так называемых типичных (tipisches), или настоящих (echtes) негласных товариществ.
В остальных случаях доходы относятся к доходам от предпринимательской деятельности.
К третьей группе доходов относятся:
• получение процентов от ипотечных ссуд (Hypotheken) и других долговых обязательств под залог недвижимости (Grunds-chulden);
• получение процентов на накопительную часть договоров пенсионного страхования (Rentenversicherung) и страхования жизни (Lebensversicherung). Во многих случаях доходы по таким договорам не подлежат налогообложению;
• прочие доходы от капитала.
Как отмечено ранее, многие виды доходов от капитала свободны от уплаты налога, т. е. такие доходы не влияют на размер подоходного налога.
Для доходов от капитала, подлежащих налогообложению, существует специальная форма предварительной уплаты подоходного налога – налог на доход с капитала (Kapitalertragsteuer). В зависимости от вида дохода ставка этого налога составляет от 20 до 30 %. Налог взимается у источника (например, при выплате банком процентов по сберегательному счету). При подаче годового налогового отчета уплаченный предварительный налог засчитывается и производится возврат или доплата подоходного налога.
При оплате налога на доход с капитала существует не облагаемая налогом сумма доходов – так называемая свободная сумма для вкладчиков (Sparer-Freibetrag). В настоящее время размер этой суммы составляет 1370 евро в год для одиноких и 2740 евро в год для супружеской пары.
Естественно, как и для других видов доходов, расходы, связанные с получением дохода от капитала, уменьшают размер налогооблагаемой базы. К таким расходам относятся, например: оплата консультационных услуг, плата за хранение ценных бумаг и др.
Паушально, без представления документов на затраты, связанные с получением данного вида дохода, относятся 51 евро для одиноких и 102 евро – для супружеской пары.
