Основными функциями системы бюджетирования являются:
1) планирование деятельности предприятия с целью достижения целей социально-экономической системы. Эта функция обеспечивается в результате формирования общего бюджета предприятия, в котором отражены производственные, финансовые и инвестиционные процессы его функционирования и деятельности. Следует отметить, что основные цели разрабатываются в процессе подготовки программ развития, а сам процесс разработки бюджета представляет собой механизм уточнения указанных программ.
Реализация этой функции позволяет не только оценить возможности предприятия по достижению программных целей, но и произвести прогнозный анализ деятельности и будущего финансового положения предприятия;
2) координация процессов деятельности предприятия и функционирования отдельных отделов и подразделений;
3) мониторинг исполнения бюджетов и процессов обеспечения их деятельности. Эта функция позволяет выявлять отклонения от плановых показателей и оценивать их влияние на целевые показатели;
4) мотивация. Эта функция осуществляется посредством сбора информации о роли структурных подразделений и отделов, (положительном или отрицательном) выполнении программ предприятием. Кроме того, необходимо увеличение материальной заинтересованности сотрудников и рабочих предприятия.
Основные принципы системы бюджетирования предприятия:
1) единство бюджетной системы – выражается взаимосвязанностью всех бюджетов независимо от их видов и уровней, а также через единство бюджетной документации, нормативной базы, стимулов и методологии при использовании расчетов распределения бюджетных средств;
2) разграничение доходов и расходов между уровнями бюджетной системы – заключается в частичном или полном закреплении соответствующих видов прибыли и действий по распределению расходов за определенными лицами, входящими в управленческую систему;
3) сбалансированность бюджета – заключается в установлении соответствий между доходами бюджета, а также поступлениями средств от источников финансирования и объемами предусмотренных статей расходов;
4) самостоятельность бюджетов – этот принцип означает:
а) у предприятия есть собственные источники доходов бюджетов управленческих единиц, определяемых в соответствии с методами и способами составления бюджета предприятия;
б) право отдельных управленческих единиц самостоятельно осуществлять различные операции, входящие в бюджетный процесс;
в) недопустимость компенсации потерь в доходах за счет других бюджетов и дополнительных расходов, возникших в ходе исполнения бюджета;
5) полнота отражения доходов и расходов бюджетов – этот принцип определяет предыдущий – сбалансированность бюджета. Для эффективного управления и распределения денежных средств необходимо вести строгий учет всех финансово-денежных операций;
6) общее покрытие расходов бюджетов – этот принцип заключается в том, что бюджетные расходы отдельных подразделений не должны превышать общего дохода предприятия, т. е. они должны покрываться доходами предприятия;
7) эффективность и экономность использования бюджетных средств – этот принцип объясняет необходимость достижения поставленных целей с использованием оптимального варианта исходя из определенного бюджетом объема средств;
8) достоверность бюджета – для осуществления этого принципа необходима достоверность расчетов предполагаемых расходов и доходов бюджета. Здесь учитывается надежность используемых показателей прогноза состояния предприятия в целом и отдельных его подразделений.
Типы бюджетов предприятия.
Бюджетная система предприятия – это совокупность бюджетов, основанная на производственно-экономическом взаимодействии и структурном устройстве предприятия, регулируемая его внутренним законодательством.
1. По временному графику выделяют бюджеты:
1) оперативный;
2) текущий;
3) стратегический.
На практике чаще всего целесообразнее применять все виды бюджета, определяемые по временному признаку.
2. По отношению к уровню интеграции управленческой информации:
1) бюджет центра первичного учета;
2) консолидированный бюджет.
3. По этапу бюджетного процесса:
1) плановый бюджет;
2) фактический (исполненный) бюджет;
3) непрерывный бюджет – получил в последнее время особенно широкое распространение. Заключается в том, что после окончания определенного временного интервала (месяца, квартала) составляется новый бюджет. Тем самым обеспечивается непрерывность планирования бюджета.
4. По номенклатуре:
1) функциональный – разрабатывается по одному или нескольким направлениям;
2) комплексный – разрабатывается с использованием широкой системы направлений.
Операционный и финансовый бюджет. Общий бюджет.
Общий бюджет – это совокупная система всех денежных поступлений и расходов предприятия. Общий бюджет состоит из двух бюджетов: операционного и финансового.
Операционный бюджет используется для планирования будущих доходов и расходов предприятия от текущих операций. Этот бюджет включает в себя следующие бюджеты:
1) бюджет производства;
2) бюджет продаж;
3) бюджет расходов на основные материалы;
4) бюджет общепроизводственных затрат;
5) бюджет оплаты труда;
6) бюджет коммерческих расходов.
Для составления бюджета необходимы прогнозы:
1) прогноз изменения цен. Для его составления нужно отметить все цены по основным статьям бюджета и дать прогноз динамики этих цен. Это необходимо для определения ценовой политики предприятия;
2) прогноз инфляции. Как известно, инфляция оказывает сильное влияние на результаты финансовой деятельности предприятия. Поэтому при разработке бюджета необходимо отразить реальную стоимость активов и денежных потоков предприятия. Кроме того, нужно спрогнозировать возможные потери предприятия, связанные с влиянием инфляции;
3) прогноз реализации. Для формирования бюджета большое значение имеют направленность коммерческой деятельности и структура предприятия, положение предприятия на рынке и т. д.;
4) прогноз запасов и незавершенного производства. Это необходимо для обеспечения стабильного производственного процесса;
5) прогноз производственной мощности предприятия. Здесь определяются возможности предприятия по выпуску продукции в зависимости от мощности технического потенциала.
