3. Прогноз взаимоотношений с поставщиками. Во-первых, определяются показатели, названные в предыдущем пункте. Кроме того, устанавливаются состав поставщиков и возможности успешного сотрудничества с ними.
4. Прогноз производственных мощностей. Предназначен для определения максимальных возможностей предприятия по выпуску продукции в зависимости от мощностей используемого технического и другого оборудования, откорректированных с учетом планируемых простоев. В прогнозе указывается мощность каждого производственно-технического средства по суткам с начала планового периода, и затем по необходимости устанавливаются даты ее колебаний. Если с помощью оборудования производится несколько видов продукции, то они будут считаться конкурирующими, т. е. их производство не сможет осуществляться в одно и то же время. Мощность по этим продуктам указывается на максимально возможном уровне, без учета производства других видов продукции. При расчете мощность нужно перераспределить между конкурирующими продуктами на основании приоритетности потребностей.
5. Прогноз затрат. Сюда относится определение общепроизводственных затрат (затрат на осуществление и обслуживание производственного процесса) и внепроизводственных затрат.
6. Прогноз расходов. Предназначен для прогнозирования расходов, которые связаны с процессами коммерческой деятельности предприятия. Коммерческие расходы распределяют на себестоимость всех видов продукции пропорционально прибыли от каждого продукта.
7. Прогноз нормируемых затрат. Предназначен для планирования нормируемых затрат для каждого вида продукции в целях определения производственной программы и расчета себестоимости продукции. При планировании нормируемых затрат нужно учитывать, что на разном оборудовании может производиться один и тот же вид продукции, имеющий несколько различных стадий производства в зависимости от типа оборудования или используемых компонентов. Отдельное внимание необходимо уделить величине производственного цикла товара, так как его производство должно быть обеспечено необходимыми ресурсами и материалами к началу производственного цикла или на какой-либо его стадии (определяется сроком обеспечения компонентом, который показывает, за какой период ранее даты отгрузки компонент должен быть отпущен в производство).
8. Прогноз кредитов банков. Предназначен для прогнозирования возможности привлечения кредитных средств для приобретения ресурсов и погашения ранее взятых кредитов и задолженностей по обязательным платежам. Движение кредитных средств определяется на основе остатка непогашенного кредита, предполагаемого объема денежных поступлений и выплаты кредита. Также для этого используется планируемая процентная ставка по кредитам и займам. Проценты по кредитам принято относить на финансовый результат деятельности и сокращать налогооблагаемую базу для налога на прибыль.
9. Прогноз доходов от внепроизводственной деятельности. Используется для планирования доходов от участия в различных процессах других предприятий, доходов от действий с ценными бумагами, от различных других финансовых вложений. Данные предназначены для расчета доходов предприятия и поступления денежных средств.
10. Прогноз эффективности конкурентной стратегии. Как правило, новая стратегия строится с учетом недостатков прошлой и требований современных условий. Однако даже при правильном построении прогноз может не сбыться. Это связано с тем, что конкурентная борьба относится к рыночным процессам с высокой степенью неопределенности и предугадать развитие событий действительно сложно.
4.4. Основы бюджетирования
Если говорить в общем, то бюджет – это сбалансированная система доходов и расходов, составленная в денежном выражении на определенный период.
Система бюджетирования – это организационно-экономическая система, представленная рядом специальных составляющих, введенных в систему управления предприятием. Наиболее важными из них являются:
1) использование особых носителей информации, связанной с управленческой системой – бюджетов;
2) присвоение различным структурным подразделениям статуса бизнес-единиц;
3) высокий уровень децентрализации управления предприятием.
Обычно под бюджетом понимался финансовый план, имеющий форму балансовой таблицы, в которой приход согласован с расходом. Однако в системе бюджетирования предприятия эта категория приобрела более широкий смысл. Часто под бюджетом понимается какой-либо документ, в котором отражены различные аспекты деятельности предприятия, направленной на достижение поставленных целей. Можно сказать, что бюджет определяет само направление деятельности. Основной идеей системы бюджетирования является сочетание приемов централизованного управления самим предприятием и децентрализации управления его структурными подразделениями.
Основными элементами системы бюджетирования предприятия являются доходы, затраты, финансовый результат (дефицит или профицит).
Доходы бюджета – денежные средства, поступающие на предприятие от предусмотренных заранее источников. Различают закрепленные и регулирующие доходы. Закрепленные доходы – это те средства, которые в полном объеме поступают в бюджет. Регулирующие доходы – это доходы, которые передаются одним бюджетом другому. Они могут иметь следующие формы:
1) дотация – средства, передаваемые подразделениями для устранения дефицита;
2) субвенция – средства, идущие посредством передачи на осуществление вполне конкретных целевых расходов;
3) субсидия – средства, которые передаются исключительно на условиях долевого финансирования целевых расходов.
Расходы бюджета – это все денежные средства, которые направляются на финансирование процессов выполнения задач и функций субъекта управления, а также на достижение предусмотренных в рамках бюджета целей.
Дефицит бюджета – это такое его состояние, когда расходы превышают его доходы. Профицит бюджета – превышение доходов бюджета над его расходами.
Основными функциями системы бюджетирования являются:
1) планирование деятельности предприятия с целью достижения целей социально-экономической системы. Эта функция обеспечивается в результате формирования общего бюджета предприятия, в котором отражены производственные, финансовые и инвестиционные процессы его функционирования и деятельности. Следует отметить, что основные цели разрабатываются в процессе подготовки программ развития, а сам процесс разработки бюджета представляет собой механизм уточнения указанных программ.
