Таблица 1
Бухгалтерские записи по дебету счета 50 «Касса»
Содержание операции
Дебет
Кредит
Получены наличные средства со счета в банке
50
51, 52, 55
Возвращены средства поставщиком
50
60
Оприходована наличная выручка от покупателей
50
62, 90
Получены кредиты, займы
50
66, 67
Возвращена неизрасходованная сумма подотчетным лицом
50
71
Оприходованы поступления от работников в возмещение материального ущерба, возврат займов
50
73
Внесены средства учредителей в качестве вклада в уставный капитал
50
75
Получены средства от прочих дебиторов
50
76
Оприходован излишек денежных средств, обнаруженный во время инвентаризации кассы
50
91.1
Таблица 2
Бухгалтерские записи по кредиту счета 50 «Касса»
Содержание операции
Дебет
Кредит
Сданы наличные средства на счета в банк
51, 52, 55
50
Произведена оплата поставщикам
60
50
Возвращены денежные средства покупателям
62
50
Погашены кредиты, займы, уплачены проценты по ним
66, 67
50
Выданы средства под отчет
71
50
Выдана заработная плата
70
50
Предоставлены займы работникам предприятия
73
50
Выплачены доходы учредителям предприятия
75
50
Выдана депонированная заработная плата
76
50
Выявлена недостача денежных средств, обнаруженная во время инвентаризации кассы
94
50
2.1.4. Инвентаризация кассы
Периодически, в сроки, установленные руководителем предприятия, производится внезапная инвентаризация кассы. Инвентаризация кассы проводится комиссией, назначенной приказом руководителя организации, в присутствии кассира. При этом полистно проверяются наличные деньги, денежные документы, ценные бумаги, бланки строгой отчетности. Результаты инвентаризации оформляются актом инвентаризации наличных денежных средств (форма № ИНВ-15). На оборотной стороне акта материально ответственное лицо пишет объяснение о причинах излишков или недостач, установленных инвентаризацией, а руководитель организации по результатам инвентаризации принимает решение об их регулировании.
Результаты инвентаризации оформляются следующими проводками:
1) Излишек денежных средств и других ценностей, обнаруженный в кассе, относится в доход предприятия:
Д-т 50 «Касса» К-т 91.1 «Прочие доходы»
2) Выявленная недостача денежных средств списывается на счет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» по фактической стоимости, а затем регулируется в зависимости от причин недостачи:
Д-т 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» К-т 50 «Касса»
2.1) Недостача, допущенная по вине кассира, относится на материально ответственное лицо:
Д-т 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» К-т 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»
В дальнейшем материально ответственное лицо возмещает сумму недостачи в кассу наличными деньгами:
Д-т 50 «Касса» К-т 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»
либо данная сумма удерживается из заработной платы материально ответственного лица:
Д-т 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» К-т 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям».
2.2) Недостача, связанная с чрезвычайными обстоятельствами (пожар, наводнение, ограбление), а также связанная с отсутствием виновного лица, относится на убыток предприятия:
Д-т 91.2 «Прочие расходы» К-т 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»
2.2. Учет денежных средств на расчетном счете
2.2.1. Документальное оформление операций по расчетному счету
Согласно законодательству, расчеты между юридическими лицами должны осуществляться преимущественно безналичным путем, т. е. перечислением денежных средств со счета плательщика на счет покупателя.
Предприятие самостоятельно открывает расчетный счет в любом банке по своему усмотрению. Количество расчетных счетов для предприятия не ограничено.
Для открытия расчетного счета предприятие предоставляет в банк следующие документы:
1. Заявление на открытие счета по форме банка.
2. Копии учредительных документов, заверенные нотариально (устав, протокол собрания учредителей и др.).
3. Копии документов о регистрации в налоговом органе и о постановке на налоговый учет, заверенные нотариально.
4. Выписку из единого государственного реестра юридических лиц (ЕГРЮЛ), оригинал.
5. Приказы о назначении директора и главного бухгалтера (оригинал).
6. Две банковские карточки с образцами подписей директора и главного бухгалтера, с оттиском печати предприятия, одна карточка заверяется нотариально.
7. Другие документы по требованию банка.
После проверки и одобрения документов между банком и предприятием заключается договор на расчетно-кассовое обслуживание и предприятию присваивается номер расчетного счета.
Полные платежные реквизиты предприятия включают:
– наименование предприятия (так, как оно указано в банковской карточке);
– ИНН, КПП предприятия;
– номер расчетного счета предприятия;
– наименование банка и его местонахождение;
– корреспондентский счет банка;
– БИК банка.
В бухгалтерском учете предприятия операции по расчетному счету отражаются на основании выписок банка и прилагаемых к ним платежных документов. Банк выдает выписку за каждый день, в который проводились какие-либо операции. Выписка отражает проведенные за день операции следующим образом:
– поступление денег на расчетный счет отражается в колонке «Кредит»,
– списание средств с расчетного счета отражается в колонке «Дебет».
Поступление денег на расчетный счет предприятия оформляется следующими первичными документами:
1) Платежные поручения других предприятий – применяются при безналичном поступлении денег.
2) Объявление на взнос наличными применяется для внесения наличных средств из кассы предприятия на расчетный счет.
Списание денег с расчетного счета оформляется следующими первичными документами:
1) Чек предназначен для получения наличных денег в кассу предприятия. Чек представляет собой лист чековой книжки, которую предприятие может при необходимости получить в обслуживающем банке.
На оборотной стороне чека указывается назначение средств (на выплату зарплаты, на командировочные, хозяйственные расходы и др.). Денежные средства, полученные по чеку, должны быть выданы только на цели, указанные в чеке. За нецелевое использование денежных средств банк вправе оштрафовать предприятие в трехкратном размере снятых средств.
2) Платежное поручение – это письменное распоряжение банку о перечислении определенной суммы со счета предприятия на счет получателя.
По платежным поручениям денежные средства перечисляются на различные цели: на оплату товаров (работ, услуг); в качестве предоплаты за предстоящие поставки; на оплату налогов и других платежей в бюджетную систему Российской Федерации; выплату заработной платы через карточные счета работников и др.
Платежные поручения исполняются банком в порядке очередности (срочности). Очередность безналичных платежей установлена пунктом 1 статьи 855 Гражданского Кодекса Российской Федерации:
1 очередность предусматривает списание по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств со счета для удовлетворения требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, а также требований о взыскании алиментов;
2 очередность охватывает списание по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по выплате выходных пособий и оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору, в том числе по контракту, по выплате вознаграждений авторам результатов интеллектуальной деятельности;
3 очередность включает списание по платежным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору (контракту), поручениям налоговых органов на списание и перечисление задолженности по уплате налогов и сборов в бюджетную систему Российской Федерации, а также поручениям органов контроля за уплатой страховых взносов на списание и перечисление сумм страховых взносов в бюджеты государственных внебюджетных фондов;
4 очередность охватывает списание по исполнительным документам, предусматривающим удовлетворение других денежных требований;
